Контроль и ревизия
Красина Ф.А.
Кафедра экономики
Томск-2007
№ 1
Перечислите принципы финансового контроля.
• Законность.
• Объективность.
• Независимость.
• Гласность.
№ 2
Независимость контроля обеспечивается самостоятельностью работников, осуществляющих контроль.
№ 3
Законность и объективность контроля обеспечивается самостоятельностью работников, осуществляющих контроль.
№ 4
Гласность контроля предусматривает доступность общественности к информации, полученной в результате контроля.
№ 5
Экономический контроль изучает факты потерь и нерационального использования ресурсов, незаконного расходования средств и условий, способствующих этим явлениям.
№ 6
Хозяйственный контроль есть система наблюдения и проверки хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий, препятствующих достижению целей.
№ 7
Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных нормативных актах правилами, только уполномоченными на то лицами, в соответствии с определенными руководством полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций.
№ 8
Технический контроль обеспечивает соблюдение технологии производства продукции, работ и услуг, внутрипроизводственных операций в соответствии с требованиями технических условий, нормативов, лимитов и др.
№ 9
Финансовый контроль - деятельность, имеющая свою методологию и позволяющая определять соблюдение финансового законодательства и финансовой дисциплины экономическим субъектом, а также целесообразность и эффективность осуществляемых им финансовых операций.
№ 10
Учетная система - совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и представлению данных об активах, пассивах и хозяйственных операциях организации.
№ 11
Процедуры контроля - методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно.
№ 12
Предварительный контроль - контроль, осуществляемый до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций в ходе обсуждения и утверждения различных проектов законов.
№ 13
Документальный контроль - контроль, заключающийся в установлении достоверности и законности хозяйственных операций по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых они нашли отражение.
№ 14
Фактический контроль - контроль, заключающийся в том, что количественное и качественное состояние проверяемого объекте устанавливается на основании обследования, осмотра, пересчета взвешивания, лабораторного анализа.
№ 15
Текущий контроль - контроль, осуществляемый в процессе совершения хозяйственных операций, денежных сделок.
№ 16
Последующий контроль - контроль, проводимый после совершения хозяйственных операций на основе данных, зафиксированных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
№ 17
В зависимости от источников информации, используемой при выполнении контрольных функций, контроль подразделяется на следующие группы:
• документальный;
• фактический.
№ 18
Выделите формы финансового контроля.
• Предварительный.
• Текущий.
• Последующий.
№ 19
Выделите виды финансового контроля.
• Государственный контроль.
• Муниципальный контроль.
• Внутрихозяйственный контроль.
• Независимый контроль.
• Коммерческий контроль.
№ 20
Выделите функции внутреннего аудита.
• Контрольная.
• Консультационная.
№ 21
Ревизор должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий. Например, многие привыкли, что в ходе любой ревизии обязательно проверяют кассу. Но неожиданным для проверяемых лиц будет проверка всех касс организации и кассовых аппаратов.
• Внезапность.
№ 22
Ревизор должен проявлять инициативу в поиске приемов и средств проверки, высокую оперативность в работе, соблюдать сроки проверки. Медлительность в ревизии в ряде случаев позволяет скрыть нарушения (оформить недостающие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное и т.п.). Однако не нужно проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы (сообщать непроверенные данные следствию, непродуманно отстранять от работы должностных лиц и пр.).
• Активность.
№ 23
Ревизоры не могут уйти из проверяемой организации на несколько дней. Начатые ревизионные действия должны вестись активно и непрерывно до полного объяснения обнаруженных фактов, возмещения выявленного ущерба, привлечения виновных к ответственности, т.е. до выполнения намеченных в программе ревизии заданий.
• Непрерывность.
№ 24
Вскрытые факты и выводы ревизии должны быть документально подтверждены, что предполагает дополнительно проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание.
• Обоснованность.
№ 25
О проведении ревизии следует широко оповещать. Ревизоры с момента начала ревизии устанавливают контакт с работниками всех структурных подразделений организации, объявляют о мете и времени приема лиц, желающих переговорить по вопросам, относящимся к ревизии.
• Гласность.
№ 26
Плановые ревизии проводятся в соответствии с планом ревизионной работы вышестоящей организации или органа управления, но не реже одного раза в год.
№ 27
Внеплановые ревизии проводятся по специальным заданиям собственника или вышестоящей организации (например, при ухудшении результатов работы по основным производственным и финансовым показателям), при замене руководителя или главного бухгалтера организации.
№ 28
Сплошные ревизии предусматривают проверку финансово-хозяйственной деятельности путем изучения и анализа всех бухгалтерских документов и учетных записей организации за ревизуемый период.
№ 29
Выборочные ревизии предусматривают проверку части хозяйственных операций, документов и регистров бухгалтерского учета по предварительно намеченному плану после общей проверки данного вида хозяйственных операций.
№ 30
Полные ревизии проверяют всю деятельность организации.
№ 31
Частичные ревизии проверяют лишь отдельные области деятельности или отдельные виды хозяйственных операций организации (ревизия затрат и выхода продукции, товарно-материальных ценностей и др.).
№ 32
По кругу вопросов, подлежащих проверке, выделяют следующие виды ревизии:
• тематические (частичные) ревизии;
• сквозные ревизии;
• комплексные ревизии;
• некомплексные ревизии.
№ 33
По способу контроля за результатами ревизионной работы выделяют следующие виды ревизии:
• дополнительные ревизии;
• повторные ревизии.
№ 34
По организационному признаку выделяют следующие виды ревизии:
• плановые ревизии;
• внеплановые ревизии.
№ 35
По субъекту контроля выделяют следующие виды ревизии:
• ревизии государственных органов;
• внутрихозяйственные ревизии;
• ревизии, проводимые аудиторскими фирмами.
№ 36
Проверка финансового состояния деятельности организаций, предприятий, учреждений и должностных лиц на базе зафиксированной информации за определённый период времени, называется:
• документальная ревизия.
№ 37
Pевизор имеет право:
• привлекать по согласованию с администрацией работников ревизуемой организации к выполнению работ и заданий по ревизии;
• обращаться с запросами к другим организациям (независимо от их ведомственной подчиненности) и лицам, не состоящим в штате ревизуемой организации, по вопросам ревизии (о расчетах, взаимных поставках, подлинности подписей и т.д.
№ 38
Среди ниже перечисленного выделите разделы программы ревизии.
• Цель ревизии.
• Вопросы, подлежащие проверке в ходе ревизии.
• Средства и условия, необходимые для проведения ревизии.
№ 39
Среди ниже перечисленного выделите разделы программы ревизии.
• Сроки и место исполнения ревизии.
• Состав участников ревизии.
• Формы документального оформления ревизии.
№ 40
План ревизии должен обладать следующими характеристиками:
• действенность;
• конкретность;
• гибкость и мобильность;
• реальность.
№ 41
План проведения ревизии составляется:
• на месте ревизии.
№ 42
Расставьте по порядку этапы подготовки к ревизии:
• методические вопросы.
• организационные вопросы;
• ознакомление с объектом ревизии.
№ 43
В рамках организационных вопросов при подготовке к ревизии решаются следующие задачи:
• готовится проект приказа генерального директора о начале работы ревизионной группы;
• руководитель ревизии проводит инструктивное совещание.
№ 44
В рамках методических вопросов при подготовке к ревизии решаются следующие задачи:
• для участников ревизии подбираются систематизированный перечень действующих законодательных нормативных актов.
№ 45
Ревизор имеет право:
• производить изъятие подлинных документов, вызывающих сомнение или подтверждающих выявляемые факты подделок, подлогов и других злоупотреблений;
• пользоваться всеми видами связи для взаимодействия по делам ревизии с вышестоящей организацией и другими организациями, а также служебной пересылкой корреспонденции, имеющимися у ревизуемой организации транспортными средствами для передвижения по объектам с целью их обследования.
№ 46
Ревизор не имеет права:
• давать оценку должностным лицам;
• высказывать предположения.
№ 47
Ревизор не имеет права:
• прикасаться к проверяемым материальным ценностям;
• привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации.
№ 48
Ревизор не имеет права:
• проводить личный досмотр сотрудников.
№ 49
Данный метод применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных. Он необходим для исследования причин отклонений от норм и задержки изменений норм материальных и трудовых затрат при использовании ревизуемой организацией основных элементов нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
• Нормативная проверка.
№ 50
В данном случае документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, уточнения подлинности подписей должностных лиц, соответствия документа действующей типовой форме и т.д.
• Формальная проверка.
№ 51
Такая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями. Осуществление логической проверки обусловливается квалификацией проверяющего, знанием необходимых нормативных документов, умением анализировать взаимосвязи хозяйственных операций.
• Логическая проверка.
№ 52
Данный метод применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений и злоупотреблений, завуалированных путем арифметических действий. Неправильные арифметические подсчеты могут быть умышленными и неумышленными. Ревизиями устанавливаются случаи умышленного искажения себестоимости продукции, сырья и материалов, объемов строительно-монтажных работ за счет неправильного определения процентов, индексов, итогов общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов; в денежных документах - завышения итоговых сумм.
• Арифметическая проверка.
№ 53
Эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других организациях.
• Встречная проверка.
№ 54
Подобный контроль необходим для сопоставления различных документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции.
• Взаимный контроль.
№ 55
Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления и расходования материальных ценностей оформляется первичными документами.
• Восстановление количественно-суммового учета.
№ 56
Такая проверка нужна, чтобы установить факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно.
• Проверка правильности корреспонденции счетов.
№ 57
Этот метод заключается в сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что позволяет установить наличие подложных записей, сделанных в целях сокрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
• Проверка регистров бухгалтерского учета.
№ 58
Согласно данному методу изучаются черновые записи кассиров и других материально ответственных лиц, анонимные письма, неофициальные заявления работников ревизуемой организации.
• Исследование неофициальных материалов.
№ 59
Данный метод позволяет глубже анализировать действия должностных и материально ответственных лиц, являть обстоятельства, способствующие возникновению бесхозяйственности и нарушению финансовой дисциплины, намечать мероприятия по их устранению.
• Исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии.
№ 60
Закон о бухгалтерском учете обязывает проводить инвентаризации основных средств:
• не реже одного раза в три года.
№ 61
Закон о бухгалтерском учете обязывает проводить инвентаризации библиотечных фондов:
• не реже одного раза в пять лет.
№ 62
Закон о бухгалтерском учете обязывает проводить инвентаризации сырья, материалов, товаров в районах Крайнего Севера:
• не реже одного раза в один год.
№ 63
Отражена стоимость приобретаемых объектов основных средств.
• Д 08 - К 60.
№ 64
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении объектов основных средств.
• Д 19 - К 60.
№ 65
Оплачены с расчетного счета приобретаемые объекты основных средств.
• Д 60 - К 51.
№ 66
Произведен зачет за полученные объекты основных средств, оплачиваемые неденежными средствами.
• Д 60 - К 62.
№ 67
Предъявлен к зачету НДС, уплаченный при приобретении объектов основных средств.
• Д 68 - К 19.
№ 68
Показаны затраты на реконструкцию, модернизацию, дооборудование, достройку основных средств.
№ 69
Увеличена стоимость объекта основных средств.
• Д 01 - К 08.
№ 70
Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате частичной ликвидации.
• Д 91-1 - К 01.
№ 71
Операции по внутреннему перемещению основных средств.
• Д 01 - К 01.
№ 72
Передача объекта основных средств филиалу, выделенному на отдельный баланс.
• Д 79 - К 01.
№ 73
Отражена сумма фактических затрат по ремонту основных средств при осуществлении ремонта собственными силами.
• Д-т 20 (25, 26, 44 ) - К-т 10 (70, 69, 23).
№ 74
Отражена сумма фактических затрат по ремонту основных средств при осуществлении ремонта силами сторонних организаций.
• Д-т 20 (25, 26, 44) - К-т 60.
№ 75
Списание расходов на ремонт основных средств в установленный организациями срок.
• Д-т 20 (25, 26, 44 ) - К-т 97.
№ 76
Создание резерва на ремонт основных средств в сумме согласно предварительному расчёту.
• Д-т 20 (25, 26, 44) - К-т 96.
№ 77
Списание суммы фактических затрат при выполнении ремонтных работ.
• Д-т 96 - К-т 23 (10, 70, 69, 60).
№ 78
Сторнирование излишне зарезервированных сумм резерва на ремонт основных средств в конце года.
• Д-т 20 (25, 26, 44) - К-т 96.
№ 79
Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
• Д 91-2 - К 01.
№ 80
Списаны расходы, связанные с выбытием основных средств (транспортировка, демонтаж и пр.).
• Д-т 91, К-т 76 (70, 69).
№ 81
Отражена прибыль от продажи объекта основных средств.
• Д-т 91-9- К-т 99.
№ 82
Отражен убыток от продажи объекта основных средств.
• Д-т 99 -К-т 91.
№ 83
Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила следующие факты:
а) недостача поставок краски составила 31 000 руб.;
б) недостача в пределах норм естественной убыли составила 14 000 руб.
Данные факты были отражены в бухгалтерии следующими проводками:
Д 94 — К 60 — 14000 руб.;
Д 76 — К 60 —17 000 руб.;
Д 10 — К 94 — 14000 руб.
Претензия была предъявлена поставщику, который отказался ее удовлетворить, ссылаясь на то, что в акте о приемке материалов формы № М-7 нет подписи его представителя. Суд отказал в иске к поставщику. Сумма претензии была списана на убытки:
Д 91 — К 76 — 17 000 руб.
Ревизор сделал вывод об ответственности товароведа за нанесенный организации ущерб. Решением руководителя организации по итогам ревизии сумма ущерба возмещена из заработной платы товароведа.
Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб |
| 10 | 94 | 14000 |
| 94 | 76-2 | 17000 |
| 73 | 94 | 17000 |
| 70 | 73 | 17000 |
№ 84
Акционерное общество приняло решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб., включив в состав акционеров работника, который в качестве взноса передал в организацию автомобиль “Жигули”. Автомобиль был оприходован и использовался в производственной деятельности. Рыночная стоимость автомобиля, определенная оценщиком, - 68 000 руб. Через месяц автомобиль был похищен, но виновник был установлен, им оказался сотрудник организации. Была проведена инвентаризация основных средств, и результаты отражены в инвентаризационной описи формы № ИНВ-12. В инвентаризационной описи материально ответственное лицо дало две расписки. По решению суда стоимость автомобиля было решено взыскивать в течение 6 месяцев равными долями. Первый взнос в погашение стоимости украденного автомобиля виновник внес в кассу.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб | Наименование операции |
| 75 | 80 | 60000 | увеличен уставный капитал |
| 01 | 75 | 60000 | погашена задолженность учредителя по взносу в уставный капитал |
| 94 | 01 | 60000 | отражено хищение автомобиля |
| 94 | 68 | 10800 | начислен НДС |
| 73 | 94 | 70800 | отражена задолженность работника (сумма украденного автомобиля + НДС) |
| 50 | 73 | 11800 | первый взнос по погашению внесен в кассу |
№ 85
В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств мо форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма,руб | Наименование операции |
| 94 | 50 | 900 | отражена сумма недостачи |
| 50 | 94 | 750 | кассир частично погасил сумму недостачи |
| 50 | 94 | 750 | отражена оставшаяся за кассиром сумма недостачи |
| 73 | 94 | 150 | |
| 91 | 73 | 150 | оставшаяся сумма недостачи списана на убытки организации |
№ 86
Водитель получил под отчет денежные средства в размере 100 руб. на командировку в другой город, срок командировки с 5 февраля по 7 февраля. 15 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму 240 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 140 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 40 руб. Распоряжением руководителя организации перерасход отнесен на счет водителя.
Сделайте бухгалтерские записи по акту ревизии.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма,руб | Наименование операции |
| 71 | 71 | 140 | переданы подотчетные средства от экспедитора водителю |
| 50 | 71 | 140 | возвращены экспедитором подотчетные средства |
| 71 | 50 | 100 | возмещен водителю перерасход |
| 94 | 91 | 40 | стоимость излишне списанного бензина отнесена на финансовые результаты |
| 70 | 94 | 40 | перерасход бензина удержан из заработной платы водителя |
№ 87
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб., принятый на ответственное хранение. Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб. и установлен факт неоприходования здания, полученного безвозмездно (рыночная стоимость здания 200 000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации - 180 000 руб.). Виновное лицо по недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, а также оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств организации.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
| Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб | Наименование операции |
| 01 | 76 | 200000 | неправомерное оприходование станка на баланс |
| 002 | 200000 | отражен на забалансовом счете принятый на ответственное хранение станок | |
| 94 | 01 | 50000 | отражена недостача полуприцепа |
| 94 | 68 | 9000 | начислен НДС с суммы недостачи |
| 91 | 94 | 59000 | списана недостача полуприцепа |
| 98 | 91 | 200000 | отражено безвозмездное получение здания |
| 01 | 98 | 20000 | оприходовано здание |
| на главную | база по специальностям | база по дисциплинам | статьи |
Другие статьи по теме
