Специальные налоговые режимы
для специальности 080105
Кафедра Экономики
Красина Ф.А.
Томск-2007

№ 1
Система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные установленные для налогоплательщиков обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке, называется:
• упрощенная система налогообложения.

№ 2,3,5
Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость по внутренним операциям;
• налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), НДС.

№ 4
При переходе на УСН организации не освобождаются от следующих обязанностей:
• ведение кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

№ 6,13
Организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты:
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

№ 7,8
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• налога на добавленную стоимость по внутренним операциям.
• налога на имущество (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

№ 9
Переход на УСН является добровольным,
• и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей.

№ 10,14
• Применение УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов.

№ 11
• Oрганизации, перешедшие на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.

№ 12
• Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, вправе осуществлять в добровольном порядке уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

№ 15
Организации, перешедшие на УСН, имеют право:
• отказаться от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета доходов и расходов.

№ 16
• Bыплата пособия по временной нетрудоспособности полностью осуществляется за счет средств ФСС РФ в том случае, если субъекты упрощенной системы налогообложения осуществляют добровольную уплату страховых взносов на своих работников в ФСС РФ.

№ 17
• Bыплата пособия по временной нетрудоспособности, осуществляется за счет двух источников. За счет средств ФСС РФ оплачивается часть суммы пособия, не превышающего за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда. В части сумм пособия, превышающего один минимальный размер оплаты труда, оплата осуществляется за счет средств работодателей (организаций или индивидуальных предпринимателей).

№ 18
• Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа в обязательном порядке.

№ 19
Индивидуальный предприниматель уплачивает за себя месячный фиксированный платеж ПФР в следующем размере:
• стоимость страхового года, ежегодно утверждаемая Правительством РФ, деленная на 12.

№ 20
• Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.

№ 21
Не имеют права применять УСН:
• страховые организации;
• нотариусы;
• бюджетные организации.

№ 22
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации (без учета индексации на коэффициент-дефлятор) не превысил сумму:
• 15 млн. руб.

№ 23,35,36
Организация не вправе применять УСН, если:
• средняя численность работников превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (амортизированного имущества) превышает 100 млн. руб.

№ 24
ООО “Лидер”, зарегистрированное в Москве, занимается оптовой продажей продуктов питания. В ряде других регионов (Калуге, Туле, Рязани) у общества есть свои оптовые склады, работники которых числятся в штате ООО “Лидер”. ООО “Лидер” может перейти на упрощенную систему налогообложения,
• если склады в других регионах не имеют статуса ни филиала, ни представительства.

№ 25
ООО “Лидер”, зарегистрированное в Москве, оказывает бытовые услуги. В ряде других регионов (Калуге, Туле, Рязани) у общества есть свои подразделения, работники которых числятся в штате ООО “Лидер”. ООО “Лидер” не может перейти на упрощенную систему налогообложения,
• так как оказывает бытовые услуги и обязано применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

№ 26
ООО “МММ” подало 25 ноября 2003г. заявление на применение УСН. На момент подачи заявления доля участия других организаций в уставном капитале ООО “МММ” составляла: ООО1 -20%, ООО2 - 20% , ООО3 - 20%, ООО4 - 20%. ООО “МММ” не имеет право применять УСН,
• так как доля участия в уставном капитале ООО “МММ” других организаций не должна превышать 25%.

№ 27
- доля участия других организаций в уставном капитале ООО “МММ” составляла: ООО1 -5%, ООО2 - 5% , ООО3 - 5%, ООО4 - 5%.ООО “МММ” имеет право применять УСН,
• так как доля участия в уставном капитале ООО “МММ” других организаций не превышает 25%.

№ 28
Уставный капитал ООО “МММ” принадлежит Организации 1 (20 %), Физическому лицу 1 (20 %), Физическому лицу 2 (20 %), Физическому лицу 3 (20 %), Физическому лицу 4 (20 %). ООО имеет право применять УСН,
• так как доля участия в уставном капитале ООО “МММ” других организаций не превышает 25%.

№ 29
С января по август 2007 г. в ООО “СКАТ” работало 94 человека. Кроме того, с января 2007 г. 5 человек работают в ООО “СКАТ” по совместительству. 4 человека, тоже с начала года, выполняют работу по гражданско-правовым договорам.
• ООО “СКАТ” не имеет право перейти на УСН, так как общая численность работников ООО “СКАТ” за период 9 месяцев 2007 г. превышает 100 человек.

№ 30
ООО “Контакт” решило с 2007 г. перейти на упрощенную систему. Выручка за 9 месяцев 2006 г. составила 12 млн. рублей. Коэффициент-дефлятор на 2006 г. равен 1.132.
• ООО “Контакт” имеет право перейти на УСН, так как для перехода УСН доход в течение 9 месяцев должен составлять не более 15 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.

№ 31
Организация “ССТ” с 1 января 2006 г. применяет УСН. У организации имеется станок, приобретенный и введенный в эксплуатацию в апреле 2005 г. Первоначальная стоимость станка - 60 млн. руб., срок полезного использования - 5 лет. Ежемесячная сумма амортизации 1 млн. руб., начало начисления амортизации - май 2005 г. 15 марта 2006 г. организация купила оборудование за 54 млн. руб.
• Организация не имеет право и дальше применять УСН, так по состоянию на 15 марта 2006 г. суммарная остаточная стоимость всех основных средств превышает 100 млн. руб.

№ 32,33
Не могут применять УСН:
• банки;
• бюджетные организации;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды.
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой.

№ 34
С января по июнь 2006 г. в ООО “СКАТ” работало 90 человек. Кроме того, с января 2006 г. 9 человек работают в ООО “СКАТ” по совместительству. 2 человека, тоже с начала года, выполняют работу по гражданско-правовым договорам. ООО “СКАТ” не имеет прово перейти на УСН,
• так как общая численность работников ООО “СКАТ” за полугодие 2006 г. превышает 100 человек.

№ 37
Выручка ООО “Контакт” за 9 месяцев 2006 г. составила 10 млн. рублей. Коэффициент-дефлятор на 2006 г. равен 1,132. Поэтому ООО “Контакт”:
• имеет право перейти на УСН в 2007 г..

№ 38
- 14 млн. рублей. ООО:
• не имеет права перейти на УСН в 2007 г.

№ 39
Налогоплательщик, применявший УСН, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором:
• доход превысил 20 млн. руб.(без учета индексации на коэффициент-дефлятор).

№ 40
Организация “ТТТ” с 1 января 2006 г. применяет УСН. У организации имеется станок, приобретенный и введенный в эксплуатацию в декабре 2003 г. Первоначальная стоимость станка - 120 млн. руб., срок полезного использования - 10 лет. Ежемесячная сумма амортизации 1 млн. руб., начало начисления амортизации - январь 2004 г. 15 мая 2006 г. организация купила оборудование за 2 млн. руб. организация имеет право и дальше применять УСН,
• так по состоянию на 15 мая 2006 г. суммарная остаточная стоимость всех основных средств не превышает 100 млн. руб.

№ 41,43
Для перехода на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, должны:
• подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в соответствующие сроки.

№ 42
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должно быть подано в период:
• с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

№ 44
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения:
• одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

№ 45
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут добровольно перейти на общий режим налогообложения,
• только после окончания налогового периода.

№ 46
При добровольном переходе с УСН на общий режим налогообложения налогоплательщики обязаны уведомить об этом налоговый орган:
• не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.

№ 47
При обязательном переходе на общий режим налогообложения налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения:
• в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

№ 48
Доход от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя за первый квартал 2006 г. составил 8 млн. руб., за полугодие 2006 г.- 12 млн. руб., за 9 месяцев 2006 г.- 20 млн. руб. В этом случае предприниматель:
• начиная с 1 июля 2006 г. переходит на общий режим налогообложения. Сообщение о переходе на общий режим налогообложения подает не позднее 15 октября 2006 г.

№ 49
В течение 2005 г. организация применяла УСН. В 2006 г. в добровольном порядке организация отказалась от применения УСН и перешла на общий режим налогообложения. Вновь право на применение УСН возникнет:
• с 1 января 2007 г., при этом заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября 2006 г.

№ 50
Организация перешла с УСН на общую систему налогообложения в обязательном порядке (доход превысил 20 млн. рублей) с 1 июля 2006 г. В этих условиях организация вправе вновь перейти на УСН:
• с 1 января 2008 г., заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября 2008 г.

№ 51
Доход организации превысил 15 млн. рублей с 1 июля 2003 г, поэтому организация в обязательном порядке перешла на общий режим налогообложения. В этих условиях организация вправе вновь перейти на УСН:
• с 1 января 2005 г., заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября 2004 г.

№ 53
Сумма минимального налога исчисляется следующим образом:
• 1% суммы доходов.

№ 54
В зависимости от объекта налогообложения используют следующие ставки налога:
• 6% и 15%.

№ 55
Сумма налога, исчисленная от дохода, может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не боле, чем:
• на 50%.

№ 56
Объект налогообложения первоначально не может меняться:
• в течение трех лет с начала применения УСН.

№ 57
• Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать один из двух объектов налогообложения.

№ 58
Налогоплательщики, которые уже применяют УСН 3 года и более, должны уведомить налоговые органы о решении сменить объект налогообложения:
• не позднее 20 декабря года, предшествующего году, в котором ими предполагается смена объекта налогообложения.

№ 59,52
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения могут использовать:
• доходы, уменьшенные на величину расходов;
• доходы.

№ 60,52
Индивидуальные предприниматели:
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

№ 61
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе:
• уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, если в этих периодах он применял УСН, и в качестве налоговой базы использовались доходы, уменьшенные на величину расходов.

№ 62
Организация применяет УСН с 1 января 2003 г. Объект налогообложения в доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2006 году получен убыток. В этом случае налоговая база в 2007 году:
• может быть уменьшена на сумму убытка 2006 г., но не более, чем на 30%.

№ 63
• Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не признается при переходе на УСН.
• Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

№ 64
• При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

№ 65
ООО “МММ” применяет УСН. Объект налогообложения - доходы. В текущем году величина налогооблагаемых доходов составила 100 тыс. руб., сумма начисленных страховых взносов на пенсионное страхование 8400 руб., сумма выплаченных пособий но временной нетрудоспособности - 1200 руб. Сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период равна:
• 1800 рублей.

№ 66
- При сумме начисленных страховых взносов на пенсионное страхование 2900 руб., сумме выплаченных пособий но временной нетрудоспособности - 600 руб, сумма единого налога равна:
• 2500 рублей.

№ 67
ООО “ТТТ” применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В текущем году величина налогооблагаемых доходов составила 100 тыс. руб., расходов, принимаемых для целей налогообложения - 80 тыс. руб. Сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период равна:
• 3000 рублей.

№ 68
- При расходах, принимаемых для целей налогообложения - 96 тыс. руб, сумма единого налога равна:
• 1000 рублей.

№ 69
ООО “ДДД” применяет УСН с 1 января 2004 г.. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2003 году при применении общей системы налогообложения ООО “ДДД” получило убыток 10 000 руб. В данном случае ООО “ДДД”:
• не имеет права включить указанный убыток в расходы 2004 г.и последующих лет.

№ 70
ООО “ДДД” применяет УСН в 2005 г. В 2004 г. “ДДД” также применяло УСН с объектом налогообложения - доходы. В 2004 г. при применении УСН ООО “ДДД” получило убыток 10000 руб. В данном случае ООО “ДДД”:
• не имеет права включить указанный убыток в расходы 2005 г. и последующих лет.

№ 71
ООО “СМС” переходит с УСН на общую систему налогообложения в 2004 г. В предыдущем году при применении УСН ООО “СМС” был получен убыток 13 000 руб. В данном случае ООО “СМС”:
• не имеет права включить указанный убыток в расходы 2004 г.

№ 72
ООО “ВТК” применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В текущем году величина налогооблагаемых доходов составила 200 тыс. руб., расходов, принимаемых для целей налогообложения - 160 тыс. руб. Сумма единого налога подлежащего уплате в бюджет за отчетный период равна:
• 6000 рублей.

№ 73
ООО “ДДД” применяет УСН с 1 января 2006 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2006 ООО “ДДД” получило убыток 12 000 руб. В данном случае ООО “ДДД”:
• имеет право уменьшить налогооблагаемую базу в 2007 г. на 12 000 руб., если налогооблагаемая база в 2006 г. составляет не менее 40 000 руб.

№ 74,75
ООО “Работник” в 2006 г. имеет следующие показатели деятельности:
- налогооблагаемые доходы - 180 000 руб.;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, - 125 000 руб.;
- в том числе заработная плата работников - 35 000 (50 000) руб.
В данном случае ООО “Работник” более выгодно:
• в качестве объекта налогообложения использовать доходы.

№ 76
- При заработной плате работников - 10 000 руб., ООО более выгодно:
• использовать доходы, уменьшенные на величину расходов.

№ 77
ООО “МАЯК” применяет в 2006 г. УСН. 16 апреля 2006 г. ООО “МАЯК” получило безвозмездно станок от другой организации, которая приобрела его 5 января 2005 г. за 250 000 руб. Рыночная стоимость полученного станка составляет 200 000 руб. Остаточная стоимость станка составляет 212 000 руб. В данном случае ООО “МАЯК”:
• должно признать доходы в размере 212 000 руб. и отразить их 16 апреля 2006 г. в Книге учета доходов и расходов.

№ 78
Негосударственное образовательное учреждение применяет УСН с 2005 года. Стоимость обучения составляет 20 тыс. руб. за учебный год. 1 сентября 2006 года студент Петров внес в кассу 40 тыс. рублей, оплатив стоимость обучения за два года. В данной ситуации образовательное учреждение:
• должно признать доходы в сумме 40. тыс. руб. и отразить их 1 сентября в книге учета доходов и расходов.

№ 79
ООО “Больничный лист” применяет УСН в 2007 г. В марте 2007 г. один из сотрудников Общества проболел 10 рабочих дней, в связи с чем им был предоставлен больничный листок. Сумма пособия по временной нетрудоспособности за период болезни составила 3000 руб. В марте 20 рабочих дней, минимальный размер оплаты труда составляет 1100 руб. В данном случае:
• из средств ФСС оплачивается 550 рублей, из средств работодателя - 2450 рублей.

№ 80
- Если один из сотрудников проболел 20 рабочих дней. Сумма пособия составила 1100 руб. Тогда:
• из средств ФСС оплачивается 1100 рублей.

№ 81
В 2006 г. ООО “Импульс” перешло на упрощенную систему налогообложения, налог уплачивается с доходов, уменьшенных на расходы. В марте 2006 г. ООО “Импульс” купило лазерный принтер за 12 000 рублей и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию. Срок полезного использования принтера - 5 лет. В данной ситуации ООО “Импульс”:
• может уменьшать свои доходы на 3 000 рублей ежеквартально в течение 2006 г.

№ 82
ООО “Производитель” применяет в 2003 г. УСН. Общество отгрузило 20 мая 2003 г. товар иностранному покупателю на сумму 10 000 долл. США. На валютный счет Общества 29 мая 2003 г. поступили денежные средства за товар. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком России, на 20 мая составляет 31 руб. 89 коп., на 29 мая 2003 г. - 32 руб. Следовательно, Обществу необходимо признать доходы:
• в сумме 320 000 руб. (10 000 долл. * 32) 29 мая 2003 г.

№ 83
Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения является:
• календарный год.

№ 84
Квартальные авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее:
• 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

№ 85
Отчетным периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения является:
• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

№ 88
Организации применяют систему налогообложения в виде ЕНВД:
• в обязательном порядке по видам деятельности, установленным НК РФ.

№ 89
Вмененный доход -
• потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение.

№ 90
Базовая доходность -
• условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостном измерении на единицу месячного физического показателя деятельности.

№ 91
Налоговым периодом по ЕНВД признается:
• квартал.

№ 92
Налоговые декларации по ЕНВД подаются:
• не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

№ 93
Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере:
• 15%.

№ 94
Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее:
• 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

№ 95
Налоговые декларации по ЕНВД подаются:
• ежеквартально.

№ 96
Система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя), называется:
• единый налог на вмененный доход.

№ 97
Виды деятельности, попадающие под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
• Oказание бытовых услуг.
• Oказание ветеринарных услуг.
• Oказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

№ 98
- не попадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД:
• Репетиторство.
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальным предпринимателем, имеющим 25 транспортных средств.
• Сдача в аренду нежилых помещений.

№ 99
• Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности является обязательным.

№ 100
Уплата организациями единого налога предусматривает отмену следующих налогов и взносов:
• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• единого социального налога;
• налога на добавленную стоимость по внутренним операциям.

№ 101
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает отмену:
• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на добавленную стоимость по внутренним операциям;
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• единого социального налога.

№ 102
• Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.

№ 103
• Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, вправе осуществлять в добровольном порядке уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

№ 104
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Кроме него, количество работников в этом виде деятельности 7 человек. Установленная базовая доходность составляет 5000 руб. в месяц, корректирующие коэффициенты равны 1. Налоговая база в месяц составляет:
• 35000 рублей.

№ 105
ООО “Лакомка” торгует в розницу кондитерскими изделиями и зарегистрировано в г.Томске. Организация торгует также и в других городах: Кемерово, Омск. Оптовый склад находится в г. Новосибирск Законами всех этих городов с 1 января 2003г. введен единый налог на вмененный доход. В данном случае ООО “Лакомка” должно рассчитывать и уплачивать единый налог:
• в Томской, Кемеровской и Омской областях.

№ 106
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли. Площадь торгового зала составляет 40 кв. м. Базовая доходность в месяц на 1 кв. м площади равна 1500 руб. В магазине работает 2 человека. Вмененный доход предпринимателя за месяц составляет:
• 60000 рублей (базовая доходность х площадь торгового зала).

№ 107
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Датой регистрации индивидуального предпринимателя является 5 апреля 2004 г. В данном случае:
• первым налоговым периодом будет второй квартал 2004 г. Налоговая база по ЕНВД определяется за период май-июнь.